第一章 绪论
1.1 选题背景与研究意义
自新中国成立以来，政府预算制度经历一系列重大改革。建立在计划经济体制下预算编制的方法，在过去很长一段时间来，一直沿用，在一定历史时期，确曾发挥过积极作用。在预算编制方法改革之前，不管中央还是地方,预算资金是按资金性质归类编制。因为各个部门资金性质,来源渠道等都各不相同,各类别资金，如行政经费、基建经费、科研经费等，分别由财政内设的不同职能部门负责，进行分配和管理。在这种状况下，每个财政职能部门(或业务主管科室)只能掌握部门部分资金状况，不能了解全局。这样的管理方式，导致了财政分配职能的弱化，不能有效地配置财政资源。最终导致财政部门很难对某个预算单位经费使用情况，有效地实施监控。这种预算编制方法弊端日益显现，已不适应实际需要。改革开放之后,我国各级政府的职责、活动范围等都发生了重大变化。作为财政职能，也必须适时进行相应调整。但如何合理调整，才能使财政职能,最大限度地发挥在提供公共服务、收入分配调节、稳步促进经济增长等方面的积极作用；如何适应市场经济下的公共财政要求，依法行政、依法理财,是我国面临的预算管理改革的重大课题。改革开放之后，在预算管理体制上，我国先后实行了“分灶吃饭”和“分税制”改革，从收入方面逐步理顺中央与地方财政关系，财政收入稳步增长机制逐步建立。同时，通过对部门拨款收入的管理，以收入管理为重点的预算管理体制逐步形成。在这一时期，对加强财政管理、推动经济快速发展具有积极作用。但这些改革侧重在财政收入管理方面，相对来说，支出预算改革较为滞后。鉴于此，借鉴国际上的通行做法，结合中国改革实际，1999 年，财政部选择教育部等 4 个中央部门进行试点，试编下一年度部门预算。由此，中央部门预算改革正式开始，地方部门预算改革也随后逐步推开。
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1.2 研究方法、研究内容与结构
在充分研究相关理论的基础上，本文以 ZD 区部门预算管理为研究主题，采用“发现问题—分析问题—解决问题”的逻辑思路进行研究。本文在研究中采用的研究方法，主要包括：
1、数据分析法以学校电子图书馆等互联网为载体，查阅丰富的文献资料，通过实际工作中搜集及调研获得的数据，采用统计数据分析 ZD 区部门预算管理的现状。
2、比较分析法通过对西方发达国家的地方政府预算管理模式及特点进行介绍，对比 ZD 区部门预算管理现状进行分析。
3、实证分析方法对 ZD 区部门预算管理实际情况，通过进行实证分析，指出目前存在的问题，剖析形成的原因，为进一步提高 ZD 区部门预算管理水平提出思路和建议。
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第二章 相关文献综述
2.1 部门预算管理相关理论研究
英国是现代部门预算制度的起源地。在资产阶级革命完成的 1640 年，国会已控制了财政权；英国总基金法案 1787 年通过后，开始形成了正式的预算报告制度；1802年，英国开始发布政府的收入和支出报告；1822 年，预算报告开始提交国会审议，开始确立按年度编制财政预算的制度。此后，国会还逐步得到预算审查权。美国的公共预算制度，从十九世纪后期至今，经历了五次改革，影响重大，即线性预算、绩效预算、项目预算、零基预算和新绩效预算[2]。从其推进过程中我们发现，在该制度下，控制功能不是主要的，计划功能和管理功能处于更重要的地位；同时对实施过程只作规范性管理而不再作限制，而更多关注预算是否能达到预期目标，。公共选择理论。该理论是在 20 世纪 60 年代，由美国著名的经济学家布坎南等人提出,又称为“新政治经济学”[3]。为了研究政治市场上各主体，包括政党、政治家以及选民等的行为，以理性人的基本原理、假设等作为分析对象，同时对政治市场的运行机制等进行研究。目前，各个发达国家的财政学研讨中都较多地运用了该理论。美国经济学家理查德•ZD•马斯格雷夫认为，这种需求顺应统治阶级的需要，是一种有益的公共需求，但是强加给个人消费者[4]。在分析政府支出中所涉及的分配与决策行为时，会较多的应用公共选择理论。非正式预算的理论框架。二十世纪九十年代起，作为分析经济组织制度理论之一的交易费用经济学中，预算是被当作一种合同来研究的，并逐步用它对公共预算制度的设计进行解释。而早在上世纪五十年代，公共预算方面的专家瓦尔达沃斯基就已经提出了这种观点[5]。他认为，预算过程就是制定并实施预算合同的整个过程，在这个过程中，还会发生各种各样的交易费用，包括事前的、事后的等。由于在实施过程中预算环境经常发生变化，导致了这些费用的差异。
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2.2 发达国家地方政府的部门预算管理模式
美国执行的财政管理体制分为三级，分别为联邦、各州及各地方政府。各级财政有较为独立的制度和法律，预算也由各级财政编制、审批及执行。管理与预算办公室独立负责预算编制，该办公室不受财政部领导，直接对总统负责。国会负责预算的审核。虽然美国的地方政府预算周期规定是一年，但并不是按公历年计算，由每年的 7月 1 日开始，至次年的 6 月底结束。预算内容主要有两项，即基金预算和一般预算。两者区别在于基金预算是根据预算外收支编制的，而一般预算是根据预算内收支编制。基金预算也被称为信托基金，“特定”是基金预算最明显的标志，因为其只能用于特定支出的项目，其来源也是特定的。收支平衡是编制预算的重要原则，在编制过程中，要考虑诸多因素，包括经济因素和社会因素。同时在发行公债时，要特别考虑偿还能力。地方政府编制一般预算分为以下程序：采取自下而上的方法，先由各部门根据实际工作需要提出支出计划，并附相关评价依据，编制出部门预算；然后上报地方中央预算办公室，由办公室汇总，提出初步建议，并在此基础上编制总草案，上报地方政府负责人；负责人审核后提交预算委员会做进一步修改，最终形成正式预算草案；最后由地方议会最终审查批准。批准后的预算方案则生成法律，除非重大自然灾害，不允许调整。正式的预算方案要全部印制成书面文件，方便全体市民查阅。相关部门在预算执行过程中会监控资金运行情况，以保证按预算进度拨款。
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第三章 ZD 区部门预算管理现状.......... 11
3.1 ZD 区实行部门预算管理的历史背景及相关制度.... 11
3.2 ZD 区部门预算管理问题分析........14
第四章 改进 ZD 区部门预算管理的建议....23
4.1 改进部门预算编制方面的建议.....23
4.2 改进部门预算执行方面的建议.....27
4.3 改进部门预算监管方面的建议.....29
4.4 改进部门预算管理配套措施方面的建议..........32
第四章 改进 ZD 区部门预算管理的建议
4.1 改进部门预算编制方面的建议
通过合理的政府机构设置，维持合理的财政供养人员水平，能够提高行政机构工作效率，提高财政资金使用效益，达到降低行政成本的目的。目前 ZD 区部门预算编制已全面采用信息化系统管理。基础信息中的人员信息主要包括：姓名、身份证号、工龄等基础资料及财政负担的工资性开支等详细信息。单位录入好这些信息后，系统会自动计算其他各项支出，如养老保险、失业保险，公积金等数额。如果人员数量及人员信息等资料不实，将会影响部门预算数据的真实性。与区编办等部门协调配合，一要落实编制实名制，同时要进行动态管理，对人员编制情况进行跟踪，并对编制情况公示。二要对经费审批程序进行完善。改变目前人员经费报送财政部门，未与机构编制部门核实的情况，形成先由区编办核实部门实际在岗人员情况，然后由区财政部门据此审批人员经费的流程。同时，对人员增减情况建立动态监控机制，保持单位实有人数与编制部门数一致，并及时告知财政部门。三要严格以经区编办审核的人员为基础核拨经费，避免增加人员支出的随意性。
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结束语
部门预算管理是一项庞大复杂的系统工程，涉及方面很多，特别是涉及到制度层面的内容，仅凭地方政府财政部门的努力，是很难实现的，需要各部门的协同配合，特别是中央的大力支持。相对于其他先进区县，ZD 区部门预算管理的研究仍处于起步阶段，今后的研究任重道远。本文分析了 ZD 区部门预算管理的现状，分析了部门预算管理中存在的问题及成因，提出了改进 ZD 区部门预算管理的建议；但限于本人的知识水平，文章中对 ZD区部门预算管理的研究仍是阶段性的，特别是对提出的改进建议，操作性如何，能否取得实效，还需要做更加深入的研究。本人今后将继续关注 ZD 区部门预算管理的进展情况，并将运用所学的各方面知识继续进行这方面的研究。#p#分页标题#e#
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参考文献（略）
