审计论文哪里有？本文以A医药分销公司作为研究对象，以大量的相关文献和理论作为研究基础，以识别和降低A公司销售业务内部控制风险作为研究目标。
第一章绪论
第二节文献综述
一、内部控制研究
现有的内部控制研究主要分为内部控制理论研究、内部控制缺陷的研究、对内部控制有效性研究等几个方面，每一方面的研究内容都是跟随着时代的发展，不断地更新、深入。
在内部控制理论研究方面，虽然内部控制出现比较早，但一直等到1936年，《独立公共会计师对财务报表的审查》的颁布，才对内部控制进行定义，后来经过多次修改完善，COSO委员会1992年提出并于1994年修改《内部控制——整体框架》，提出内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实行的，为达到营运效果、财务报告的真实可靠性、相关法令的遵循性均为目标达成而提供合理保证的过程，并对内部控制要素进行了分类归纳，划分为控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监督五种。
在内部控制相关概念提出后，很多学者开始研究内部控制在一个企业生产经营中所扮演的角色。2001年发生在美国的安然公司破产案，此事件也引来了利益相关者对内部控制缺陷的研究。Jeffrey（2007）通过对一些企业进行研究，发现了影响内部控制失效的原因，提出随着企业业务的增加，其内部控制存在的问题可能也会变多；公司的利润率越低，内部控制的执行力可能也会变弱。Hoitash等（2009）对SOX法案302与404部分报告来研究公司治理和内部控制中的重大弱点纰漏的关系。研究结果表明，内部控制管理效果跟企业董事会与审计委员会的重视程度有关，且呈正相关关系。一个企业内部控制的管理存在缺陷，可能会使得企业的信息失真。由此可以发现：内部控制缺陷会给企业的运营带来巨大损失，那识别内部控制缺陷就很有必要。Bon等（2019）研究发现存在内部控制缺陷(ICW)问题的企业不太可能为管理者提供及时、准确的、对内部资源管理有用的信息。
第三章A医药分销公司销售业务内部控制现状
第一节A医药分销公司概况
一、公司简介
A医药分销公司（以下简称为A公司）成立于2011年，是一家专业从事医药商品经营的企业。A医药分销公司位于A省H市，隶属于大型国有医药集团下的子公司，依托集团一体化运营战略和平台，充分利用资源配置优势，拓展企业发展空间，打造高标准的现代医药分销企业，注册资本为5000万元人民币。以从事批发业为主，虽然不生产药品，但将医药流通和零售业务作为企业经营的核心，已建立全面的医药物流体系，开展供应链增值业务。随着A公司产业的快速发展，企业资金规模也日益壮大，拥有经营面积12500平方米，其中3500平方米为经营办公楼，9000平方米为综合药品仓储中心、信息中心、配送中心等，当前公司现有配送运输车辆21台,其中冷藏车2辆。2023年产值收入达到7.63亿元，纳税总额911.71万元，位列该市年度医药流通行业排名第一，已确立优良的企业品牌声誉。
A公司在经营的过程中，始终秉承诚信经营、珍爱生命的企业理念，严格按照GSP管理制度规范经营。公司领导层也在积极内抓管理，外拓市场，集中发挥企业的资源优势，与国内众多医药厂商和所在市及周边各大、中型医疗机构、零售终端都建立广泛的业务往来，构建体系化的服务网络，努力占据市场份额，成为省内首批通过新版GSP认证的大型医药商业流通企业和医药健康产业服务提供商。
第五章A医药分销公司销售业务内部控制优化设计及措施保障
第一节优化原则通过德尔菲法和层次分析法，对A公司销售业务内部控制存在了定性和定量的分析，明确了A公司销售业务内部控制需要管控的关键风险点，那么针对A公司已经出现的关键风险点，需要进行相关的优化改进。优化方案的制定需要按照五项原则进行，五项原则分别是目标风险导向、提高管理效率、管理流程唯一、价值管理优化、持续监督改进。
一、目标风险导向
销售业务内部控制优化措施不是凭空创造的，有问题出现，才会有目标导向，从而制定出对应的解决方案。因此在制定A公司销售业务内部控制优化措施前，首先需要确定此次优化的目标是为了尽可能地规避销售业务的潜在风险带来的损失，完善内部控制管理机制，提高企业抵御风险的能力。那么，为了实现这个目标，需要A公司主动通过对企业内外部环境的分析，迅速识别出销售业务存在的风险点，再对识别出的风险进行量化分析，从而确定关键风险点，以关键风险点作为优化的对象，按公司实际发展情况，结合业内其他单位的有效内部控制管理的措施，对关键风险点存在的漏洞进行相应的补救措施，为A公司销售业务的发展提供有效的引导方案。
二、提高管理效率
销售业务内部控制优化方案的制定，需要考虑到管理效率是否得到了提高，管理效率一方面是需要权衡方案的成本收益率，需要综合分析出该方案的实施成本和预期将要达到的收益，如果入不敷出，那么该方案对企业来说，就没有实行的意义；另一方面，实行的可行性和效果，一般来说，如果对于内部控制管理细分得越周密，细致入微时，那么该方案的预期控制效果也会越好，但是不可忽略控制工作的复杂性，可能需要投入更多的人力物力成本，工作的重心可能会被转移，实施的效果可能就不明显了。总的来说，A公司销售业务内部控制优化方案需要详略得当，在满足重要性的前提下，尽可能地提高效率。
第二节A公司销售业务内部控制优化设计
本文采用定性和定量的方法，分析出A公司销售业务内部控制的关键风险点及成因。为A公司能够更好地适应市场发展的要求，提高抵御风险的能力，及时地防范风险，需要对A公司销售业务内部控制进行优化。在优化设计的过程中，结合A公司现有的相关销售制度、流程以及优化原则，按照风险层次等级的划分，依次对销售业务内部控制中每一层次的风险点进行优化设计，主次分明，形成强有力的监督体系。
一、第一层次风险优化设计——内部监督机制优化
A公司要建立完善的销售业务内部监督机制，对销售业务的全流程进行监督管理，结合提高管理效率原则，需考虑成本效益，A公司当前处于亏损的状态，新建立一个监督部门，对A公司来说，前期投入成本过高，后期的效果未知，因此，不建议单独成立一个监督部门，A公司内部监督优化的最有效的方式是发挥各部门之间进行监督制约的作用。因此，对于A公司的内部监督的优化主要是加强各部门、各层级之间的监督管理，这是销售业务合规运行的重要保证。对于A公司来说，这是成本最低，效率较高的方式，且易于实行。
效率较高的方式，且易于实行。优化之前，A公司各部门应当先排查销售业务相关岗位及人员是否存在不相容职务混岗的现象，如销售业务对账环节，由销售员对其进行函证，出现了职责相容的情况，不可辨别销售业务内容的真实性。由各部门将该情况反馈给管理层，管理层针对销售业务中涉及多部门联合管理的环节，需要明确各部门职责，做到流程的唯一性，不存在职责的交叉。如销售业务对账环节，由财务部门对目标客户发函证，确认销售业务内容的真实性，以防止销售员和客户联合勾结的情况出现，避免销售员截留货款、伪造销售合同。在综合分析A公司具体情况后，现对销售业务流程进行优化，具体的优化流程如图5-1所示。
第六章结论及展望
第二节不足及未来展望
二、未来展望
一是希望A公司可以参考和采纳本文提出的销售业务内部控制的优化以及保障措施，建立健全完善的销售业务内部控制体系，加强销售业务内部控制的管理和监督，提高A公司抵御风险的能力，扭转亏损的局面，为公司创造更大的收益，也提高员工工作的信心。
二是当前医药领域的反腐整治正在进行中，医药行业作为关注的重点领域，销售业务内部控制失效也是腐败产生的原因。本文对A公司的销售业务内部控制优化研究，希望也可以为政府相关部门建立与完善内部控制政策也提供一定的参考价值。
随着人口老龄化和医疗消费水平的提高，以及政策支持，医药分销行业的市场规模也是在继续增长的，对于行业内的企业来说，想要抓住机遇，那就需要拥有抵御风险的能力。A公司作为医药流通行业的一份子，面对占据市场份额的挑战，需要重视优化措施的贯彻落实，为了企业可以长久地发展，不断地更新销售业务内部控制制度，适应市场发展的要求。
参考文献（略）
